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40亿元资金流向:是否变相掏空上市公司?
2010年,超日太阳首发募集资金22.87亿元,2012年,发行公司债融资10亿元,共计募资32.87亿元。此外,截至2012年三季度末,公司还有17.78亿元短期借款和1.5亿元长期借款。相比2009年,直接和间接融资超40亿元,如此巨额的资金究竟流向了哪里?
超日太阳公告显示,截至2012年9月,公司花在太阳能电池片和多晶硅项目上的募集资金累计为12.33亿元。用于研发中心建设项目的募集资金为7779.15万元,募投项目不仅未达到预期效益,截至2012年中期反倒累计亏损3514.8万元。最终,公司将8亿元归还银行借款,11.75亿元补充公司流动资金,即将近20亿元用来还贷和补充流动资金。
公开数据显示,截至2012年6月末,超日太阳对超日卢森堡、超日意大利、超日Sunpeak、超日SunPerfect、超日美国等境外投资公司股权投资的余额达到5.65亿元,占公司净资产的20.77%,对其应收账款余额2.68亿元,其他应收款余额1.27亿元,仅这块就耗费超日太阳9.59亿元资金。另据倪开禄介绍,目前公司海外电站项目沉淀的资金约35亿元,这就吞噬了公司近年获取资金的绝大部分。
令人觉得诡异的是,尽管超日太阳对超日意大利、超日美国、超日Sunpeak各持股100%,对超日卢森堡持股70%、对超日SunPerfect持股43.48%,公司却没有对这些公司并表。
倪开禄在接受媒体采访时表示,“从财务处理准则来说,这个电站自己供货,一定要并表的,这是会计准则规定的,货放到自己的项目上去,这属于资产的转移,不是交易,不能确认收入。”然而,借用实质重于形式的原则,在电站建设中“不参与,不控制,不管理”的超日太阳最终没有实行并表,将自己销售给电站的太阳能组件确认为收入,并计收应收账款。
“实质重于形式”的理由可靠么?一位审计师在接受记者采访时直言,虽不可靠,但很多公司在用,属于可以接受但不认同的范围。而在谈到35亿元海外资金时,倪开禄谈道,“我们的客户有15亿元人民币,海外应收账款还没收回来,我们自己差不多有20亿元人民币。”也就是说,超日太阳有20亿元应收账款是应收子、孙公司的,这个有悖于正常会计准则的数据是怎么来的?
超日太阳主要合作方天华阳光董事长苏维利的一番话解释了这个问题,在合建电站模式中,“超日太阳作为大股东主要以现金和组件作为对项目的出资,天华阳光以现金和EPC作为项目出资,持小比例股份。”苏维利认为,超日太阳以组件作为投资部分,但在报表中反映为应收账款,“如果超日重新调整记账方法,其应收账款会减少90%。”
对超日太阳此种做法,一位资深财务专家评论称:“实质是左手倒右手,不应该确认收入的,控股100%说不实际控制,这话让人难以相信。超过50%持股的除非有非常强的理由,否则都应该合并报表。”
有审计师认为,超日太阳销售产品给控股子公司,又不合并报表从一般角度来看是不对的,这样做有虚增收入、夸大业绩之嫌。
2013年1月8日,澳新银行中国区经济学家周浩在上海商报发表《超日太阳会否成为信用违约第一案》,文中称,“在取得融资后,公司将大量资金投入海外电站项目,并进行大量的担保和反担保操作,这些操作看似十分正常,但当上市公司的资金链出现问题后,问题也就浮出水面,这些在海外运作的资金几乎查无踪迹,即使投资者和有关部门介入,可能仍然是竹篮打水一场空。这似乎是一个惯用的掏空上市公司的做法。”
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