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其次,可以参考其他地区土地使用税标准,在项目投资预算中提前予以拨备。
目前,各个省份都根据当地的实际情况出台了土地使用税实施办法,不同省份、不同城市等级、不同土地等级征税标准都不尽相同。比如,江苏苏中地区建制镇的土地使用税实际为每年2元/平方米。
参考两地的经济发展水平,河北的城镇土地使用税税额应该不高于每年2元/平方米(河北省2007年制定的建制镇的土地使用税标准与国家一样,为每年0.6-12元/平方米,没有明确的等级标准),具体征收标准要咨询当地税务部门。如果按每年2元/平方米,则每年的土地使用税=2*667*2000=266.8万元,总投资收益率为10.28%,资本金收益率为18.27%。
再者,根据“条例”第五条规定,经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低,但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。而该项目所在县属于河北省39个国家级贫困县之一,可以要求当地政府部门和税务部门给予降低税额。除此以外,由于该项目投资额巨大,而且投资回报期需要10年,电站前期无法盈利,还可以要求当政府和税务部门给予土地使用税减免或优惠政策。
另外,由于光伏项目运行周期长达25年,且投资额巨大,有利于长期拉动当地GDP水平、增加财政收入和带动经济发展,加上项目需缴纳的土地使用税额巨大,且这笔费用是全部留在当地财政,投资企业除此之外还需要缴纳企业所得税等各类费用。因此,在项目谈判时,就应与当地政府相关部门沟通,要求每年返还部分土地使用税税额。
在实际情形中,对于租赁性质的集体土地征收土地税,常常还会出现出租人和承租人互相扯皮的现象,可以承租人会以没有土地证为由,将问题推给出租方,再通过出租方的从中周旋,争取减免部分税额。
各地土地使用税标准
各地的市县政府将自身土地划分为若干等级,在省政府确定的幅度内,制定具体税额,报省政府批准后执行。下表中,不少省份只是给定了一个大致的税额范围,因此具体项目的土地使用税税额,应从各市县地税部门了解项目所在地实际的征收标准。
目前,国内的光伏电站还是以地面电站(包括利用分布式指标建设的地面电站)为主,而且项目以建制镇和工矿区范围的土地居多。以宁夏地区一个20MW的光伏电站为例,项目占地800亩,每年需缴纳的土地使用税=800*667*2=106.72万元,而一个20MW的光伏电站年运维费用不过200万元。
从区域来看,东部发达地区的山东、江苏和浙江标准高于中西部地区,尤其山东,最低都达4元/平方米年。
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