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光伏企业超日太阳危局

2012-08-07 09:47来源:证券市场周刊关键词:光伏电站超日太阳光伏收藏点赞

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记者采访多位注册会计师后得知,会计师出具该保留意见的理由一般有:(1)公司收入确认和成本确认存在问题,可能有假的数据;(2)收入往来没有获取足够的凭证,如无发票、汇票、资金往来记录,无法收回询证函等;(3)董事会确认收入的方式与会计师的判断存在差异,董事会确认收入太冒进,且不符合会计准则;(4)存在关联交易,价格无法核实,毛利无从取得可靠证据。

由于未能获取相关材料,本刊无法核查上述一、二点理由。从第三点来看,雪球财经光伏行业分析师王毓明认为,企业出售组件给自建的光伏电站一般分两种情况确认收入:一是将电站项目计入合并报表,并表企业与关联公司之间需要抵消内部交易;二是不合并报表,在销售商品收入满足相关会计准则后予以确认。相对来说,合并报表确认收入的时间较长。

超日太阳在2011年年报中表示,由于上述境外投资公司及其下属电站项目公司均由境外合作方负责日常经营、财务运作和建成后处理,超日太阳不具有控制权且不具有重大影响,故不将其纳入合并报表范围。

8月1日,超日太阳在回复记者的邮件中再度表示,“由于公司涉及的海外电站业务是一种创新的业务模式,该业务的运作并无类似案例可以参照或借鉴,公司至今仍在不断摸索与改进。”

一位注册会计师直言,“建海外电站时,对实际资金往来入账不够规范。公司的解释都是托词,言下之意是合作时没确定如何确认收入,实际操作没有考虑如何入账等。”

与前发起人巨额交易存疑

为查证关联交易情况,记者梳理了超日太阳2011年前五大客户的营收和应收账款情况,结果发现,其最大客户的实际控制人与公司存在千丝万缕的联系。

公开资料表明,超日太阳2011年第一大客户为SkyInternationalEnterpriseGroupLtd(天华国际企业集团有限公司,简称“天华国际”),天华国际的实际控制人为天华控股,天华控股董事长苏维利持有天华国际39.2%股权,直接持有超日太阳2.3%的股权,且苏还是超日太阳的发起人,在2007年9月至2007年12月间曾担任超日太阳董事。

2007年6月,超日太阳副总经理张正权将其持有的95.22万股权以1元/股的价格转让给苏,同日,张江汉世纪创投公司、建都房产、南天体育、自然人吴绅4个新股东的入股价格却为25.21元/股。超日太阳对此巨额差价的解释是:苏维利是公司的战略客户,其控制的公司主要从事欧洲市场太阳能电池组件的出口贸易,拥有欧洲市场的渠道优势,通过引入苏维利有利于公司建立稳定而可靠的海外销售渠道。

从公开资料可知,苏维利的确是超日太阳的重要客户。2007年、2008年,超日太阳前五大客户中的SkySolar和SKYGLOBALSOLARS.A.的董事长即为苏维利。2008年后,苏控制的这两家客户消失在超日太阳前五大客户名单中,取而代之的是2011年突然成为第一大客户的天华国际。自2011年以来,苏控制下的天华控股等天华系公司与超日太阳合作投资了不少光伏电站。

仅2011年,超日太阳就向苏维利控制的天华国际等公司销售太阳能组件共计8.20亿元,占超日太阳与境外合作方及其关联公司、投建电站(含计划中)收入的38.51%;其对应的应收账款为7.27亿元,占与境外合作方及其关联公司、投建电站(含计划中)应收账款的43.37%。

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