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融资租赁是通过融物的形式实现融资的目的,是连接实体经济与金融的桥梁。
分布式光伏发电项目电力就近消纳,现金流稳定,收入可预期,非常适合作为租赁物,与融资租赁有天然的契合点。
针对分布式光伏发电项目是否已经形成固定资产,以及融资租赁业务的切入节点,分布式光伏发电融资租赁业务通常有回租和直租两种操作方式:
回租
此类业务的目的是盘活光伏发电固定资产,是一种类信贷的业务模式。一般情况下,此时光伏发电项目已经并网发电,在财务报表中显示为固定资产。通常业务操作模式如下:
读者可以将它理解为类似银行贷款,只不过通过租赁方式操作。
直租
此类业务是典型的通过融物的方式实现融资的目的,是真正的国家鼓励的融资租赁业务。通常业务操作模式如下:
读者可以将“直租”理解为:“融资租赁公司”花钱将设备买来,租给“光伏电站业主”,后者用设备发电的收入来偿还租金。
与回租业务或常规信贷业务不同的是,对客户来说:通过直租方式获得的资金,其利息部分可取得17%的增值税专用发票,用于部分抵扣电力销售的增值税;对融资租赁公司来说:设备供应商给全部融资金额开具17%的增值税专用发票,可获得大量的增值税进项,从而达到延迟纳税的效果。
回租类业务对接注意事项
1. 适时合规做好光伏发电项目“转固”工作
完整的分布式光伏发电项目有四个阶段:前期阶段、准备阶段、实施阶段和运营阶段。
当项目并网发电、竣工验收完成后,项目业主应及时启动“在建工程”转“固定资产”工作,简称“转固”。“转固”工作非常重要,主要体现在:
(1)融资金额一般是按照70%的固定资产入账价值来控制;换句话说,固定资产的入账价值决定了最高的融资金额;
(2)对于回租业务,光伏电站整体固定资产作为租赁物,因此转固的手续合作,后续的租赁物所有权确认(简称“确权”)会比较顺利。
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