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日前,已领取发行批文的金博股份将在5月6日进行新股申购,据了解,公司此次拟公开发行股票数量不超过2000万股,拟募集资金3.22亿元,分别用于先进碳基复合材料产能扩建项目、先进碳基复合材料研发中心建设项目、先进碳基复合材料营销中心建设项目。
财经参考梳理发现,金博股份不仅历史沿革较为复杂,两位创始人卷入受贿案件,原实控人增资中存在索贿问题,公司在营收、产销存等重要的财务数据方面也多处不合财务勾稽原理,存在信披不实嫌疑。
营收数据异常,两年超1.8亿元收入无数据支撑
招股书显示,2017-2019年,公司的营业收入分别为14,185.62万元、17,954.56万元和23,952.3万元,收入增长显著。但这营收快速增长的背后是否靠谱?财经参考深入分析该公司招股书披露的相关财务数据,可以发现该公司2018年、2019年营收若从财务勾稽角度分析,不排除有虚增的嫌疑。
根据财务勾稽原理,营业收入(含税)在财务报表之中必然有相应的现金流量和应收账款等经营性债权新增额与之相匹配,双方有大致相同的规模,如存在较大差异,则营业收入或存在“注水”已达到粉饰业绩的效果。
以公司2018年为例,公司的营业收入为17,954.56万元,按照其前4个月17%,后8个月16%增值税税率(国家自2018年5月1日起增值税税率由17%下调至16%),整个年度约为16.33%的税率的来计算,其含税收入为20,886.54万元。
据金博股份的现金流量表中显示,2018年公司“销售商品、提供劳务收到的现金”为16,348.49万元,可这并不是同期营业收入的现金流入,还需剔除预收款项的影响。2018年末,公司预收款项的余额为1,568.44万元,相比2017年期末(即2018年期初)余额的1,280.09万元增加了288.35万元。因此,2018年剔除预收款项影响的现金实际流入了16,060.14万元。
将2018年含税营业收入和实际流入的现金流量勾稽,可发现还有约4,826.4万元的含税收入并没有收到现金,从财务勾稽角度看,这将在资产负债表中新增债权中体现,即当年的应收票据及应收账款中体现。
金博股份资产负债表显示,2018年末,公司的应收票据及应收账款之和为8,987.55万元,较期初(即2017年末)应收票据及应收账款之和的9,148.49万元,还减少了160.94万元,则2018年当年产生的应收为-160.94万元,而这与上述中并未收到现金的4,826.4万元相比,少了4,987.34万元。
换言之,金博股份2018年4,987.34万元的含税收入既未在收到的现金中体现,也未在债权的应收中体现,这意味着该年度年有4,987.34万元的含税收入或存在虚增。
同样的逻辑,根据公司2019年的前3月税率16%含税收入,后9个月13%税率(国家自2019年4月1日开始增值税税率由16%下调至13%),全年税率约为13.75%计算,其2019年含税收入为2,7245.74万元。根据公司现金流、应收等勾稽,公司存在13,635.67万元的含税收入既未在收到的现金中体现,也未在债权的应收中体现,来源不明。
公司收入是否存在造假?为何2019年根据财务勾稽出的收入与披露的收入相差如此之大?为何公司2019年收入较2018年收入大幅增长,销售商品、提供劳务收到的现金及应收却较2018年双双下降?这是投资者需要考虑的问题。
产销存数据不匹配
招股书披露,公司主要从事先进碳基复合材料及产品的研发、生产和销售,现阶段聚焦于碳/碳复合材料及产品,主要应用于光伏行业的晶硅制造热场系统,公司约99%收入来自于先进碳基复合材料的销售收入。
财经参考注意到,2017、2018年公司的产销率均不足100%,产生一定的库存,公司的库存商品主要为先进碳基复合材料的在产成品和发出商品。招股书披露显示,2016-2018年,公司库存商品(产成品和发出商品之和)余额分别为898.92万元、1,533.34万元、3,122.09万元,但这样的库存数据与产销勾稽出来的库存数据却存在显著差异。
以2017年为例,公司先进碳基复合材料产量为118.99吨,销量为104.27吨,则当年产生的库存数量为14.72吨,同时招股书披露显示,该产品的单位成本为462.68元/千克,则当年产生的库存商品金额为681.06万元,加上2016年余额,则为2017年末库存商品的余额,根据2016年余额898.92万元来计算,公司通过产销勾稽的2017年末库存商品余额为1,573.98万元,与披露的数据相差40.64万元,同样的逻辑,根据产销数据,勾稽出2018年当年产生的库存商品的金额为2,023.49万元,加上2017年末的余额,则2018年末库存商品余额为3,556.83万元,与披露的数据相差434.74万元。
同样,由于2019年的产销率超过100%,那么2019年的库存余额较2018年减少一定金额。数据显示,2019年的产量为201.88吨,销量为222.94吨,则超额销售了21.06吨,折合成本为844.34万元。那么2019年的库存余额较2018年的库存余额减少844.34万元,但招股书显示,2019年库存余额为1,978.1万元,较2018年库存余额3,122.09万元减少了1,143.99万元,两者数据相差299.65万元。
三年下来,根据产销勾稽出的库存数据与招股书披露的库存数据相差775.03万元。
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